收到財政撥款與財政性資金交企業所得稅嗎

問：收到財政撥款與財政性資金交企業所得稅嗎

答：財政撥款通常為企業所得稅不征稅收入；財政性資金通常為企業所得稅應稅收入，在滿足相應條件時，可作不征稅收入處理。

納入預算管理的事業單位、社會團體等組織取得的財政撥款，一般確認為不征稅收入。根據企業所得稅法的規定，收入總額中，財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費和政府性基金，為不征稅收入。根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規定，除國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定外，納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時，從收入總額中減除。

企業取得的財政性資金，需要確認為應稅收入。根據企業所得稅法及其實施條例的規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。其中，其他收入包括補貼收入等。同時，根據財稅〔2008〕151號文件規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額�！秶�家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）規定，企業取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

如果滿足特定條件，企業取得的財政性資金也可以作為不征稅收入處理。依據財稅〔2008〕151號文件規定，對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除�！敦斦�部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）明確，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：第一，企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；第二，財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；第三，企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

企業如果取得財政性資金并將其作為不征稅收入處理，需關注后續管理。對于不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。另外，企業將符合規定條件的財政性資金作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。